IRS предлагает предлагаемое правило по восстановлению акцизов Суперфонда: хорошее начало, но необходим вклад заинтересованных сторон

Вернуться к оповещениям

Оповещения

Основные моменты

В марте IRS опубликовало предлагаемое правило по введению акцизов Superfund, которые были восстановлены в конце 2021 года в рамках Закона об инфраструктурных инвестициях и рабочих местах.

Предложенное правило является хорошим началом, но необходимы дальнейшие рекомендации – и они были предложены IRS – по ряду вопросов, комментарии принимаются до 30 мая 2023 года.

Поскольку эти акцизные сборы будут действовать в течение как минимум 10 лет, заинтересованным сторонам следует тщательно оценить предлагаемое правило и множество открытых вопросов и прокомментировать те аспекты, которые затрагивают их интересы.

Через две недели после относительно быстрой проверки, проведенной Управлением управления и бюджета, 29 марта Налоговая служба (IRS) опубликовала уведомление о предлагаемом нормотворчестве для введения акцизов Суперфонда, которые были восстановлены в конце 2021 года Законом об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах. .

Комментарии по предложению и запросы на проведение публичных слушаний должны быть получены IRS до 30 мая 2023 года. Предполагается, что правила вступят в силу в первом квартале после их окончательной доработки.

Тем временем, пока это предложение рассматривается, IRS продлило временное освобождение от штрафов за неуплату депозитов до конца 2023 года. Это уведомление также продлило временное освобождение, связанное с полномочиями IRS лишать налогоплательщика права использовать правила безопасной гавани для депозитов, указанные в Разделе 40.6302(c)-1(b)(2), в течение второго календарного квартала 2024 года. Налоговая процедура 2023-20, изданная 27 марта, изменяет дату вступления в силу вновь добавленных налогооблагаемых веществ для цели требования возврата налога.

Срок действия первоначальных акцизов Суперфонда истек в 1995 году. Они были восстановлены с 1 июля 2022 года, срок их действия истекает 31 декабря 2031 года. В 2021 году были восстановлены два отдельных химических акциза Суперфонда: налог на продажу или использование «облагаемых налогом химикаты» в соответствии с разделом 4661 Налогового кодекса и налог на продажу или использование импортных «налогооблагаемых веществ» в соответствии с разделом 4671. Объясняя необходимость предлагаемого правила, IRS заявило:

В дополнение к разъяснению законодательных правил в разделах 4661 и 4671, касающихся процедурных правил Superfund по налогу на химические вещества и расчета налога, эти предлагаемые правила содержат определения, которые отслеживают законодательные формулировки и иным образом заимствуют существующие правила акцизного налога, включая правила, касающиеся озоноразрушающих химикатов. и акцизы производителей. Предлагаемые правила обеспечивают процедурные указания в отношении безналоговой продажи некоторых облагаемых налогом химикатов и веществ. Наконец, предлагаемые правила предусматривают процедуры, позволяющие налогоплательщикам требовать зачета и возмещения налогов на химикаты Superfund, уплаченных в отношении облагаемых налогом химикатов или облагаемых налогом веществ, проданных для использования или использованных для определенных целей.

Предлагаемые правила во многом обеспечивают руководство, к которому стремятся предприятия, поскольку акцизы Superfund были возобновлены в конце 2021 года; однако IRS запрашивает комментарии по ряду важных вопросов для доработки правил и улучшения их практического применения и реализации. Примеры разъяснений и связанных с ними запросов, а также некоторых вопросов, которые еще предстоит решить, включают:

Определения ключевых терминов, используемых в разделах 4661 и 4662. Предлагаемые правила включают необходимые определения производителя, импортера, лица, продажи, использования и облагаемых налогом химических веществ. Из них определение термина «производство» обязательно вызовет комментарий: помимо любого лица, которое производит облагаемый налогом химикат из нового или сырья, сырья или других веществ, в определение также входят те, кто производит облагаемый налогом химикат. из металлолома, вторсырья, отходов или переработанных веществ.

Определения ключевого термина, используемого в Разделе 4671. Приведено общее определение ключевого термина «преобладающий метод производства», используемого в Разделе 4671, но IRS запрашивает конкретные комментарии по преобладающему методу производства для следующих налогооблагаемых веществ: ферроникель; формальдегид; пероксид водорода; метанол; никелевые порошки; никелевые отходы и лом; полистирольные смолы и сополимеры; бутадиен-стирол, снпф; синтетический каучук, не содержащий наполнителей; необработанный никель; виниловые смолы; виниловые смолы, НПФ; и кованые никелевые стержни и проволока.